第二段我没去仔细分析算法，但我觉得你可能还忽略了一点基本概念。
sa 封顶的意义是 个人不可以主动top up 但每个月工资sa 那部分还是会进去sa accout ,包括年底的利息部分，你可以假设算一下、哪怕一分钱工资都没有，封顶的frs 每年的利息是不是超过政府每年设定的frs increment ? ，所以我理解的是 一旦有一年sa 达到frs 封顶值、基本后面就没有希望再个人top up 免税了。
但ma 的封顶却是一旦到达这个值，不管利息还是工资都不能再进去了、当然更加不可以个人top up,所以才有你理解的1月初top up ma 这个话题。

还有一个提醒是： ma 一旦满了、多余的会自动转到oa 部分，这间接地帮助了那些只想top up oa 的人。